Circolare n.1/2002 – Controlled Foreign Companies Semplificazioni Scudo fiscale

Circolare n. 1/2002 – CFC, semplificazioni fiscali e scudo fiscale

Oggetto: Prime indicazioni operative sulle norme relative alle Controlled Foreign Companies (CFC), semplificazioni fiscali e chiarimenti sullo scudo fiscale, alla luce dei provvedimenti legislativi del 2001.

Introduzione

Il Ministro dell’Economia il 21 novembre 2001 ha firmato il Regolamento attuativo degli articoli 96-bis comma 2-ter e 127-bis del TUIR, introdotti dalla Legge 342/2000, riguardante:

• Dividendi di fonte extra-UE

• Tassazione dei redditi derivanti da partecipazioni in imprese estere (CFC – Controlled Foreign Companies)

Contestualmente, sono stati emanati due decreti che individuano:

• Paesi a fiscalità privilegiata (black list) – art. 127-bis TUIR

• Stati e territori extra-UE che beneficiano del regime agevolato (white list) – art. 96-bis comma 2-ter TUIR

Tali norme sono operative a partire dal 1° gennaio 2002.

Regime di deducibilità dei costi verso paradisi fiscali

Non è stato ancora emanato il regolamento attuativo relativo al regime di deducibilità dei costi per operazioni con società o enti non controllati in paradisi fiscali (art. 76 comma 7-bis TUIR).
Il governo prevede una riconfigurazione normativa nei mesi successivi.

Semplificazioni fiscali

Il D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435 ha introdotto semplificazioni fiscali in materia di dichiarazioni e adempimenti, con l’obiettivo di ridurre gli oneri burocratici per contribuenti e imprese.

Scudo fiscale e chiarimenti operativi

La Circolare n. 99 dell’Agenzia delle Entrate del 4 dicembre 2001 ha fornito chiarimenti aggiuntivi sulla disciplina relativa al rientro dei capitali dall’estero (scudo fiscale), completando il quadro normativo del periodo.

Struttura della circolare

La Circolare n. 1/2002 è articolata in tre parti:

1. Sintesi sulle disposizioni relative alle CFC, alla luce dei provvedimenti citati

2. Analisi delle semplificazioni fiscali introdotte dal D.P.R. n. 435/2001

3. Chiarimenti aggiuntivi sulla normativa dello scudo fiscale, con riferimento alla Circolare n. 99/2001 dell’Agenzia delle Entrate

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