Focus n.2/2008 – Risoluzioni Agenzia delle Entrate (16–31 gennaio 2008)
Sintesi
Il Focus raccoglie le principali risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate pubblicate nella seconda metà di gennaio 2008.
I temi trattati spaziano da IVA e test di operatività a ristrutturazioni edilizie, reverse charge, impianti fotovoltaici e rimborsi d’imposta.
1. Società di comodo e test di operatività (Risoluzione 13/2008)
Le società che investono in titoli devono includere nel test di operatività solo i proventi finanziari maturati, non il prezzo di vendita complessivo.
Eventuali errori contabili possono essere corretti tramite dichiarazione integrativa.
2. Conservazione elettronica dei documenti (Risoluzione 14/2008)
La conservazione sostitutiva è valida solo se si acquisisce l’immagine del documento cartaceo e si applicano firma elettronica e marca temporale a fine processo.
3. Acconto IVA e fusioni societarie (Risoluzione 16/2008)
In caso di fusione per incorporazione, la società incorporante calcola l’acconto IVA in base ai propri versamenti o, se la fusione avviene nell’ultimo trimestre, anche su quelli dell’incorporata.
4. Reverse charge facoltativo (Risoluzione 17/2008)
Una società estera senza stabile organizzazione può chiedere rimborso IVA se ha assolto l’imposta tramite reverse charge.
5. Detrazione 36% per immobili promiscui (Risoluzione 18/2008)
La detrazione per ristrutturazioni si applica anche agli immobili usati parzialmente per attività (es. B&B), ma è ridotta del 50%.
6. Ristrutturazioni condominiali (Risoluzione 19/2008)
Chi possiede più unità nello stesso condominio può fruire della detrazione del 36% per ciascun appartamento, con tetto massimo di 48.000 € per unità.
7. Impianti fotovoltaici (Risoluzione 22/2008)
L’IVA è detraibile solo se l’impianto produce energia destinata alla vendita. Le spese di manutenzione e le quote di ammortamento sono deducibili solo se inerenti all’attività.
8. Riscatto di immobili in leasing (Risoluzione 24/2008)
La base imponibile per le imposte ipotecarie e catastali coincide con il valore venale del bene (prezzo di riscatto + canoni). Imposte ridotte alla metà dal 1° ottobre 2006.
9. Rimborso ritenute operate in eccesso (Risoluzione 25/2008)
I contribuenti esonerati dalla dichiarazione possono chiedere rimborso delle ritenute errate entro 48 mesi, presentando istanza con documentazione al Fisco.
10. Credito IVA e società non operative (Risoluzione 26/2008)
Le società non operative non possono trasferire o compensare il credito IVA nel consolidato di gruppo. Il credito resta inutilizzabile se l’inoperatività si protrae per tre anni consecutivi.