Focus n.14/2009 – Risoluzioni Agenzia delle Entrate (16–31 agosto 2009)

Il documento riepiloga otto risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate relative alla seconda metà di agosto 2009.

1. Requisito di commercialità nella PEX – L’esenzione sulle plusvalenze (art. 87 TUIR) spetta solo se la società partecipata svolge effettiva attività d’impresa. Escluse le società che percepiscono solo redditi passivi, come royalties su marchi.

2. Plusvalenze in società agricole – Le società agricole non soggette a tassazione catastale possono beneficiare della neutralità fiscale nei conferimenti e dell’esenzione PEX sulle partecipazioni ricevute.

3. Cessione del diritto di rilocalizzazione – La cessione di tale diritto, assimilabile a un diritto reale di godimento, genera plusvalenza tassabile calcolata sulla differenza tra corrispettivo e valore iniziale.

4. Credito d’imposta per ricerca e sviluppo – Non spettante per contratti stipulati con committenti esteri aventi stabile organizzazione in Paesi extra UE, come la Svizzera.

5. Consolidato fiscale nazionale – In caso di mancato rinnovo, la ripresa a tassazione dei beni trasferiti in neutralità non costituisce plusvalenza e non è rateizzabile.

6. Lease back immobili – La plusvalenza da cessione di terreni e fabbricati in lease back è imponibile; i canoni di leasing non sono deducibili per la parte riferibile al terreno.

7. Accesso al consolidato nazionale – Necessario il controllo effettivo congiunto di capitale e utili; escluso se vincoli o pegni limitano il diritto di voto.

8. IVA ad esigibilità differita – Non applicabile ai rapporti tra consorziati e consorzio; è ammesso solo il regime “IVA per cassa” se ricorrono i requisiti di legge.