Focus n.14/2009 – Risoluzioni Agenzia delle Entrate (16–31 agosto 2009)
Il documento riepiloga otto risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate relative alla seconda metà di agosto 2009.
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Requisito di commercialità nella PEX – L’esenzione sulle plusvalenze (art. 87 TUIR) spetta solo se la società partecipata svolge effettiva attività d’impresa. Escluse le società che percepiscono solo redditi passivi, come royalties su marchi.
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Plusvalenze in società agricole – Le società agricole non soggette a tassazione catastale possono beneficiare della neutralità fiscale nei conferimenti e dell’esenzione PEX sulle partecipazioni ricevute.
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Cessione del diritto di rilocalizzazione – La cessione di tale diritto, assimilabile a un diritto reale di godimento, genera plusvalenza tassabile calcolata sulla differenza tra corrispettivo e valore iniziale.
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Credito d’imposta per ricerca e sviluppo – Non spettante per contratti stipulati con committenti esteri aventi stabile organizzazione in Paesi extra UE, come la Svizzera.
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Consolidato fiscale nazionale – In caso di mancato rinnovo, la ripresa a tassazione dei beni trasferiti in neutralità non costituisce plusvalenza e non è rateizzabile.
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Lease back immobili – La plusvalenza da cessione di terreni e fabbricati in lease back è imponibile; i canoni di leasing non sono deducibili per la parte riferibile al terreno.
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Accesso al consolidato nazionale – Necessario il controllo effettivo congiunto di capitale e utili; escluso se vincoli o pegni limitano il diritto di voto.
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IVA ad esigibilità differita – Non applicabile ai rapporti tra consorziati e consorzio; è ammesso solo il regime “IVA per cassa” se ricorrono i requisiti di legge.