Focus n.5/2009 – Risoluzioni Agenzia delle Entrate (16–31 marzo 2009)
Il documento riepiloga nove risoluzioni fiscali dell’Agenzia delle Entrate del periodo.
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Piscina agrituristica – Le spese di costruzione sono deducibili e l’IVA è detraibile se la piscina è bene strumentale all’attività e conforme alle norme regionali.
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Dichiarazioni per esercizi non solari – Le imprese con esercizio a cavallo d’anno devono presentare separatamente le dichiarazioni IVA e imposte dirette, rispettando i rispettivi termini.
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Ritenute d’acconto – Lo scomputo è ammesso anche in assenza di certificazione, se il contribuente prova con documenti bancari l’effettiva ritenuta.
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Trasferimenti immobiliari – Le cessioni tra società sono esenti IVA ma soggette a imposta di registro e catastale proporzionale, con alcune agevolazioni per enti pubblici e programmi di edilizia residenziale.
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Certificati CO₂ e Certificati Verdi – Le cessioni sono prestazioni di servizi; i Certificati Verdi sono imponibili IVA in Italia, mentre i CO₂ dipendono dal luogo di utilizzo.
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Estromissione beni strumentali – L’operazione si perfeziona con la contabilizzazione, anche in assenza di pagamento dell’imposta sostitutiva; è ammesso il ravvedimento operoso.
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Materie prime in valuta estera – Le rimanenze si valutano al cambio del giorno di consegna o spedizione.
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IVA non detratta su spese alberghiere e ristorazione – Non deducibile dal reddito d’impresa se non si è esercitato il diritto di detrazione.
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Reso su acquisti – I resi di bancali in legno consentono la variazione IVA in diminuzione, se documentati in modo completo e correlati alla fattura originaria.